En los últimos años, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha fortalecido sus mecanismos de fiscalización electrónica, impulsado por la digitalización, la automatización y el cruce masivo de datos. Este entorno exige a las empresas no solo cumplir con sus obligaciones fiscales, sino anticiparse a posibles revisiones mediante una estrategia integral de cumplimiento.

A continuación, se presenta una guía estructurada sobre cómo entender y enfrentar las auditorías electrónicas del SAT, los elementos clave que revisa la autoridad y cómo diseñar un plan preventivo eficaz.

 ¿Qué es la Fiscalización Electrónica?

La revisión electrónica es una de las principales facultades de comprobación del SAT. Consiste en revisar, vía internet y a través del Buzón Tributario, la información y documentación que ya obra en poder de la autoridad. Es decir, que ya está disponible en su sistema a través de fuentes como:

• CFDI (facturas electrónicas),
• Declaraciones fiscales,
• Contabilidad electrónica,
• Información bancaria,
• Reportes de notarios, terceros y otras autoridades.

El objetivo de esta revisión es verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, focalizándose en conceptos específicos o contribuciones concretas.

Auditorías del SAT: Un Nuevo Modelo de Fiscalización

Las auditorías electrónicas del SAT son procedimientos formales que se realizan mediante las facultades de comprobación previstas en el Código Fiscal de la Federación. Estas auditorías son ejecutadas por unidades administrativas del SAT a través del Buzón Tributario, lo que permite una interacción totalmente digital y más eficiente que las visitas físicas tradicionales.

Durante este proceso, la autoridad analiza los documentos digitales que conforman la información del contribuyente, tales como:

• Facturación electrónica,
• Pagos y retenciones,
• Nóminas,
• Declaraciones y pagos provisionales,
• Papeles de trabajo electrónicos.

Plan de Cumplimiento Tributario: Una Herramienta Estratégica

Para mitigar riesgos fiscales y evitar contingencias durante una revisión electrónica, las empresas deben implementar un Plan de Cumplimiento Tributario, adaptado a su operación y giro. Este plan debe incluir los siguientes elementos clave:

 Elementos del Plan

• Definición clara de obligaciones fiscales, considerando el régimen aplicable y los distintos niveles de gobierno.
• Calendario de cumplimiento fiscal, que integre fechas clave para declaraciones, pagos, renovaciones y reportes.
• Políticas internas de cumplimiento, mitigación de riesgos y control de información fiscal.
• Mecanismos de supervisión y auditoría interna para revisar el cumplimiento y anticipar desviaciones.

Estos elementos conforman la base de un manual de cumplimiento tributario, cuya actualización periódica debe alinearse con la política fiscalizadora vigente del SAT.

Política Fiscalizadora del SAT: Qué Está Revisando la Autoridad

Con el uso intensivo de tecnología, el SAT ha evolucionado hacia una fiscalización basada en inteligencia artificial, algoritmos y minería de datos. Entre los principales enfoques de la política fiscalizadora actual (2023–2025), destacan:

• Revisiones profundas y focalizadas por sector y nivel de riesgo.
• Eficiencia recaudatoria basada en cruce automático de información.
• Planes maestros de fiscalización, enfocados en actividades vulnerables o evasivas.
• Uso de información integral: CFDI, declaraciones, bancos, contabilidad electrónica, proveedores, notarios, REPSE, etc.
• Procesamiento automatizado con herramientas tecnológicas que identifican inconsistencias y posibles evasiones.

Áreas Clave que Revisa el SAT en la fiscalización electrónica

• Relación CFDI – Contabilidad – Declaraciones – Papeles de trabajo.
• Correcta aplicación de causales de retención.
• Flujo de efectivo y su correspondencia con los CFDIs.
• Consistencia en nóminas y pagos al IMSS.
• Cruces contables entre ingresos, egresos y declaraciones.
• Aplicación adecuada de saldos a favor.
• Justificación de pérdidas fiscales recurrentes.
• Transacciones con proveedores listados en el art. 69-B y 69-Bis del CFF.
• Riesgos de suspensión de sellos digitales o cancelación de certificados conforme a los arts. 17-H y 17-H Bis del CFF.

Es indispensable que las empresas mantengan especial cuidado en los rubros más frecuentemente revisados por la autoridad:

 Otras Actividades Fiscalizables

Además de los conceptos básicos, existen otras áreas reguladas que el SAT puede auditar en cualquier momento:

• Tasas efectivas del ISR por sector económico.
• Esquemas reportables (arts. 199 a 202 del CFF).
• Distribución de dividendos y pagos asimilados a salarios.
• Cancelaciones de CFDI y emisión de notas de crédito.
• Estudios de precios de transferencia (documentación local, maestra y país por país).
• Empresas REPSE y su cumplimiento laboral-fiscal.
• Identificación del beneficiario controlador.
• Discrepancia fiscal en personas físicas.

La Prevención es Rentable

Contar con un manual de cumplimiento tributario personalizado, revisado y actualizado regularmente, permite a las empresas evitar multas, sanciones e incluso la suspensión de actividades por parte del SAT. Además, fortalece su gobierno corporativo, mejora la reputación ante terceros y promueve una cultura de cumplimiento sostenible.

En este nuevo entorno fiscal digital, prevenir es más eficaz —y menos costoso— que corregir.

Te invito a seguir consultando mi blog para mantenerte al día con las novedades fiscales, mejores prácticas y consejos útiles que te ayudarán a potenciar el cumplimiento tributario de tu empresa. Aquí encontrarás información clara y actualizada que hará que la prevención sea tu mejor aliada en el entorno fiscal actual. ¡No te pierdas las próximas publicaciones!